С 2021 года вступает в силу ряд изменений.

Во-первых, с нового года в России увеличен МРОТ. С 2021 года он будет составлять 12 792 рубля. Стоит отметить, что регионы имеют право устанавливать региональный МРОТ, но не менее величины общероссийского.

Также с 2021 года отменяется ЕНВД. Организациям, применяющим данный спецрежим не надо подавать в ИФНС заявление о снятии с учета. Специалисты налоговых органов самостоятельно изменяют режим налогообложения.

Однако, если компания планирует перейти на УСН после отмены ЕНВД, то ей необходимо до конца 2020 года подать в ФНС уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, указав в ней выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).

 

 

Кроме этого, упрощенцам со следующего года будет проще остаться на спецрежиме. С 2021 года увеличивается предельные лимиты для применения УСН.

Если в 2021 году компания получила доход не более 200 миллионов рублей, а численность не превысила 100 человек, то компания платит налог при УСН по ставкам 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

При условии, что организация получила доходы в размере от 15 до 200 миллионов рублей или среднесписочная численность составляет от 100 до 130 человек, предприятие имеет право продолжать применять УСН, но придется платить налог по повышенной ставке: 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов».

 

 

С 2021 года меняются несколько форм отчетности, а другие вообще отменяются. Итак, отменяются следующие формы:

1. сведения о среднесписочной численности;
2. 2-НДФЛ;
3. декларация по транспортному налогу;
4. декларация по земельному налогу.

С отчетности за 2020 год не надо представлять в налоговую сведения о среднесписочной численности, так как информация о численности работников будет отражаться в новой форме РСВ. То есть сдавать сведения о среднесписочной численности в 2021 (за 2020 год) не надо.

Также, с отчетности за 2020 год отменяются декларации по земельному и транспортному налогам. Теперь ФНС самостоятельно направляет форму расчета земельного или транспортного налога, а налогоплательщик проверяет данные. Если были обнаружены неточности, то о них надо сообщить в ИФНС.

А вот 2-НДФЛ отменяется только с отчетности за 2021 год. То есть 2-НФДЛ за 2020 год представляется в ИФНС в обычный срок.

Формы отчетности, которые изменяются, представлены в таблице ниже.

 

 

 

 

Также с 2021 год изменяется ряд ставок по налогам и предельных значений по взносам.

Итак, с суммы доходов, превышающих 5 миллионов рублей в год увеличивается размер НДФЛ. С 2021 года он будет рассчитываться по ставке 15%. Ставка НДФЛ для суммы дохода до 5 миллионов рублей остается прежней — 13%.

Изменения коснулись и предельных значений по взносам. Таким образом, предельная база по взносам на ОПС в 2021 году составит 1 465 000 рублей, а на ВНиМ — 966 000 рублей.

 

 

Также есть 2 изменения, которые также будут интересны организациям.

С 2021 года все регионы России переходят на пилотный проект ФСС. То есть все больничные пособия и детские выплаты будут перечисляться напрямую из ФСС, за исключением сумм за первые 3 дня болезни работника.

Второе изменение касается сроков уплаты транспортного и земельного налога. Теперь они установлены для всех регионов. Данные налоги за 2020 год необходимо перечислить до 01.03.2021, а сроки для уплаты авансовых платежей следующие: 30.04.2021, 02.08.2021, 01.11.2021.

Налоговая начала проверку дорогих покупок

Можно ли при зарплате чуть больше 50 000 рублей купить автомобиль стоимостью 6 000 000 рублей? Житель Кировской области вопреки математике смог это сделать. Но счастье было недолгим — приобретением заинтересовалась налоговая служба. Налогоплательщику пришло письмо с требованием пояснить, почему он живёт не по средствам. Может быть, скрывает ещё один доход? Тогда надо уплатить причитающиеся налоги. Эксперты заговорили о новом тренде, который возник в условиях дефицита бюджета, — усиленно раскрывать нелегальные доходы и доначислять за них налоги.

Мы как на ладони

Начнём с того, что налоговой службе не сложно понять, что человек живёт не по средствам, потому что в ФНС стекается огромное количество информации от разных служб. Налоговая знает о том, сколько человек зарабатывает, какая у него машина, квартира, сколько открыто банковских счетов и много ли там хранится денег. Сопоставить факты — дело техники. На помощь инспекторам приходит цифровизация и автоматизация.  

Дальше — больше. Уже готов законопроект о реестре домохозяйств. Как только закон одобрят и подпишут, ФНС начнёт обрабатывать информацию не только по каждому гражданину в частности, но и по всем его родственникам. 

Итак, спрятать секретики от налоговой сложно. Следующий вопрос — может ли ФНС просто так доначислить налог, опираясь только на свои подозрения?

Читай внимательно требование

Неудачливый владелец Мерседеса изначально получил не квитанцию с доначисленным налогом, а письмо, где ему предлагали «представить обоснование причин по поводу имеющихся расхождений и уточнить свои налоговые обязательства», предъявив пояснительную записку. 

Не стоит говорить, что это подарок любимой женщины. Налог с дорогих подарков, полученных не от родственников, — 35%. Подарок от мамы-пенсионерки тоже плохое оправдание — начнут проверять мамины доходы.

Может, вам повезёт и на этом этапе всё закончится. Если не повезёт — налоговая запустит более основательную проверку, в ходе которой и станет доказывать, что доходы физического лица незаконны. Если докажет, то дело отправится в суд. 

Получается, что одного подозрения для начисления налогов не достаточно. Но инспектор может запустить проверку физлица и уже по её результатам сделать доначисления. 

«Письмо счастья» пришло всем

Проверка налогоплательщиков — работа ФНС. Способы проверки и выявления нарушителей разные. Например, физическим лицам, владельцам нескольких квартир или коммерческой недвижимости, ФНС высылает письма, где просит предоставить декларацию о доходах от аренды. Тут же приводит нормы закона, где говорится об ответственности за уклонение от налогов. Иногда случаются казусы. Декларацию требуют за 3 года, а недвижимость в собственности только год.  

Заметим, что посылая письмо, инспектор ещё ничего не доказал и не начислил. 

Налогоплательщик может повести себя по-разному:

1. Проигнорировать письмо.
2. Прийти в налоговую и возмущённо доказывать, что во второй квартире живёт сын, сестра, мать или другой родственник, который ничего за съём жилья не платит.
3. Раскаяться в нарушении закона и предоставить декларацию за три года. 

То есть часть людей выйдет из тени. Эффект от рассылки может быть разным. Вполне возможно, часть людей выйдет из тени. В ситуации с приобретением дорогого имущества при низкой зарплате действия налоговой вполне могут носить массовый характер — часть недобросовестных, но пугливых граждан действительно придут заполнять декларацию

Впрочем, могут быть и другие причины. Например, на владельца Мерседеса в налоговую поступила жалоба от «доброжелателя». Это основание для проверки.

Кировчанин мог попасть под перекрёстную проверку. Например, инспектор доказывал наличие «серых» зарплат у его работодателя, а наткнулся на Мерседес за 6 000 000 рублей. Заодно проверил и его.

Делаем несколько выводов:

1. Налоговая всё видит.
2. Если есть желание и веские основания, ФНС докажет нарушение и доначислит налоги.
3. Если пришло письмо от налоговой, не обязательно сразу заполнять декларацию за 3 года. Лучше спокойно разобраться.  

 

С 1 января 2021 года надо применять новую форму транспортной накладной

Правительство РФ утвердило новые правила перевозок грузов автомобильным транспортом (постановление от 21.12.20 № 2200). Постановление также вносит изменения в форму транспортной накладной. Новый бланк нужно применять с 1 января 2021 года. А постановление правительства от 15.04.11 № 272, которым утверждены действующие правила перевозок и форма транспортной накладной, с нового года утратило силу.

Новые правила перевозок

Согласно комментируемому постановлению, транспортную накладную (ТН) можно составить:

• на бумажном носителе в 3 экземплярах (оригиналах) для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика соответственно;
• или в виде электронной транспортной накладной, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.

Новыми правилами уточнено, что при отсутствии показателей в строках бумажной формы транспортной накладной можно проставить прочерк. Если в ТН внесено изменение, нужно указать дату корректировки, а также фамилии и инициалы составителей исправленной накладной (либо иные реквизиты, необходимые для идентификации этих лиц) и проставить их подписи.

Формат электронной транспортной накладной позднее утвердит ФНС совместно с Минтрансом и Министерством цифрового развития.

Для передачи электронных перевозочных документов (транспортной накладной, заказ-наряда) потребуется заключить соглашение об оказании таких услуг с оператором.

Переход на электронные путевые листы и транспортные накладные: Минтранс запустил пилотный проект

 

С октября 2020 года стартует пилотный проект по использованию электронных путевых листов и транспортных накладных. «Пилот» будет проводиться на территории 6 регионов, среди которых Москва и Московская область. Иван Привалов, эксперт проекта «Контур.Путевые листы» рассказывает, кто сможет участвовать в эксперименте и как будет происходить обмен документами.

В чем смысл эксперимента

В рамках пилотного проекта участники автомобильных перевозок будут формировать необходимые документы в электронном виде и передавать их друг другу и в Минтранс с помощью информационной системы «Безбумажные перевозки пассажиров и грузов» («Суперсервис 22»). Сейчас она находится в стадии разработки. До 31 октября будет запущена часть системы, после чего начнется сбор обратной связи, анализ и доработка.

Минтранс планирует, что перевод транспортных документов в цифровой формат позволит сделать документооборот прозрачным для отправителей и получателей грузов, компаний-перевозчиков и контролирующих органов, включая ФНС, МВД и проч. Участники перевозок будут экономить время и деньги на оформлении первички.

Где и когда пройдет эксперимент

Эксперимент продлится один месяц — с 1 по 30 октября 2020 года.

Пилотный проект развернется на территории шести регионов: Республики Татарстан, Краснодарского края, Москвы, Московской, Рязанской и Калужской областей.  Минтранс намерен привлечь к нему крупнейших региональных перевозчиков. Участие в пилотном проекте добровольное. На время эксперимента компании одновременно с электронными продолжат оформлять бумажные транспортные документы.

Электронная транспортная накладная (ЭТрН)

Транспортная накладная — документ, который подтверждает наличие договора на перевозку, служит основанием для учета оказанных транспортных услуг и для расчетов с перевозчиком. Документ включает в себя сведения, необходимые для организации грузоперевозки. В том числе:

• сроки доставки, погрузки и разгрузки груза;
• штрафы за простой или недоставку груза;
• вместимость, грузоподъемность транспортного средства (ТС);
• особые условия доставки груза (температурный режим, сроки хранения, класс опасности перевозимого вещества) и проч.

В ходе эксперимента грузоотправители, перевозчики и грузополучатели будут передавать ЭТрН через своих операторов электронного документооборота; фиксировать изменения статуса перевозки, завершение доставки или возврат. Каждый из участников организует работу в своей автоматизированной программе.

Схематично обмен ЭТрН будет выглядеть так:

1. Грузоотправитель создает транспортную накладную в электронном виде, подписывает усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП), присваивает уникальный идентификационный номер и отправляет через оператора ЭДО.

2. Перевозчик получает ЭТрН. На этапе погрузки заполняет поля, предназначенные для указания времени прибытия транспортного средства и описания фактического состояния груза. Подписывает документ усиленной КЭП и отправляет своему оператору ЭДО.

3. Оператор ЭДО перевозчика проверяет полученные данные и отправляет ЭТрН грузополучателю, грузоотправителю и в информационную систему «Суперсервис 22».

4. Система «Суперсервис 22» верифицирует данные о грузоотправителе, грузополучателе и перевозчике с ФНС, а о транспортном средстве с МВД. Если выявляются расхождения, информация через операторов ЭДО передается организациям-участникам перевозки для исправления.

5. На этом этапе участники грузоперевозки могут вносить в ЭТрН, которую они получили от оператора ЭДО перевозчика, юридически значимые изменения: проверка груза на маршруте, перенаправление груза, замена ТС или водителя и проч.

6. Грузополучатель фиксирует в ЭТрН время получения груза и оценку его состояния; указывает причины, если груз не принят или принят частично. Подписывает документ усиленной КЭП и через своего оператора ЭДО отправляет перевозчику, грузоотправителю и в ИС «Суперсервис 22».

7. Система «Суперсервис 22» проверяет сведения, поступившие от всех участников, и вносит изменения в реестр грузоперевозчиков (этот реестр должен быть создан в рамках проекта «Безбумажные перевозки пассажиров и грузов»). Кроме того, ИС «Суперсервис 22» открывает доступ к данным по завершенной грузоперевозке органам исполнительной власти.

У всех участников перевозки останутся зарегистрированные ЭТрН. Эти документы через оператора ЭДО можно будет передавать по запросу ФНС или других контролирующих органов.

Электронный путевой лист (ЭПЛ)

Путевой лист — внутренний документ перевозчика, который нужен для учета работы водителя и ТС. Кроме сведений о маршруте, пробеге, расходе ГСМ, в путевом листе обязательны отметки о предрейсовом медосмотре водителя и контроле техсостояния машины (подробнее см: «Как составить путевой лист, к которому не будет претензий у проверяющих»).

Сценарий работы с электронными путевыми листами предполагает следующие этапы:

1. Перевозчик создает ЭПЛ, указывает в нем свои регистрационные данные, а также сведения о транспортном средстве, прицепе, водителе, адресах доставки.
2. Медработник фиксирует в ЭПЛ дату и время предрейсового медосмотра водителя, вносит свои комментарии о пригодности его к рейсу и заверяет документ электронной подписью.
3. Механик фиксирует в ЭПЛ дату и время предрейсового техосмотра транспортного средства, текущие показания одометра, остаток горючего, готовность к выезду в рейс и заверяет записи электронной подписью.
4. Перевозчик подписывает путевой лист электронной подписью и через оператора ЭДО отправляет документ в ИС «Суперсервис 22.
5. Информационная система сверяет данные о перевозчике и водителе с ФНС, о транспорте — с МВД. Если обнаружены ошибки, они фиксируются в «Суперсервисе 22» и через оператора ЭДО транслируются перевозчику. Последний устраняет недочеты и вновь отправляет ЭПЛ на рассмотрение. Если ЭПЛ не содержит ошибок, система «Суперсервис 22» присваивает ему уникальный идентификатор. Оператор ЭДО направляет перевозчику уведомление о присвоении электронному путевому листу идентификатора.
6. Механик фиксирует в ЭПЛ дату и время послерейсового техосмотра транспорта, текущие показания одометра, остаток горючего, комментирует состояние ТС и заверяет сведения электронной подписью.
7. Перевозчик вносит в ЭПЛ данные о прохождении контрольных точек, адреса доставки и прочие сведения, заверяет их электронной подписью и закрывает ЭПЛ.
8. Через оператора ЭДО перевозчик отправляет закрытый ЭПЛ в систему «Суперсервис 22».
9. На основании полученного файла «Суперсервис 22» вносит изменения в реестр перевозчиков и открывает доступ к ЭПЛ исполнительным органам власти.
10. После возвращения водителя из поездки медработник указывает в ЭПЛ дату и время послерейсового медосмотра, вносит комментарии о состоянии водителя по итогам рейса и заверяет записи электронной подписью.

Отметим, что на каждом этапе сотрудники, которые задействованы в оформлении ЭПЛ, должны заверять данные своей электронной подписью. Однако пока в положении об эксперименте не уточняется, какой именно тип подписи нужен.

Ближайшие перспективы

Эксперимент по переходу на электронные путевые листы и транспортные накладные — это лишь часть масштабного проекта «Безбумажные перевозки пассажиров и грузов».

Итогом реализации этого проекта должен стать полный отказ от бумажных документов. Водители на линии будут предъявлять инспекторам ГИБДД абстрактный набор символов на телефоне, а инспекторы с помощью смартфона будут выходить в интернет и находить нужный документ по коду.

Кроме того, в рамках проекта должен появиться личный кабинет перевозчика на сайте госуслуг. В нем будет организовано рабочее пространство для оформления ЭПЛ и других документов, в том числе разрешений на перевозки крупногабаритных и опасных грузов, резервирование времени для пересечения госграницы и т.п.

Система «Суперсервис 22» будет работать в пилотном режиме до 2021 года. Предполагается, что к 2024 году она будет доработана и внедрена во всех регионах страны.

Безбумажные перевозки пассажиров и грузов упростят оформление и хранение путевых листов, облегчат согласование документа медицинским работником и техническим специалистом в рамках их зон ответственности. Государство же планирует получить инструмент контроля за перевозчиками, грузоотправителями и грузополучателями.

Как заполнять платежки по налогам и взносам в 2021 году: не пропустите важные новшества

С января 2021 года в платежном поручении на перечисление налогов и взносов нужно по-новому заполнять два реквизита, относящиеся к получателю средств — органу Федерального казначейства. С октября 2021 года следует применять измененный перечень оснований платежа при погашении задолженности за истекшие периоды. В течение года, как только доходы работника или учредителя превысят 5 млн руб., необходимо заплатить НДФЛ по новому КБК. Есть и другие важные новшества, о которых вы узнаете из нашей статьи.

С 1 января 2021 года (поля 15 и 17)

При заполнении реквизитов получателя нужно учесть изменения в двух полях. Новшества связаны с переходом на новое казначейское обслуживание и систему казначейских платежей.

1. Поле 17: меняется номер счета территориального органа Федерального казначейства (ТОФК);
2. Поле 15: начиная с января 2021 года, в нем нужно указывать номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)). В 2020 году и ранее при уплате налогов и взносов это поле не заполняли.

Таблица с новыми реквизитами приведена в письме ФНС от 08.10.20 № КЧ-4-8/16504@ (см. «Как в 2021 году изменятся реквизиты счетов для уплаты налогов и взносов: смотрите таблицу от ФНС»). Для каждого региона указан БИК и наименование банка-получателя (поля 14 и 13). А для каждого банка-получателя — соответствующий ему новый и устаревший счет ТОФК (поле 17), а также номер счета банка получателя средств (поле 15).

В январе, феврале, марте и апреле 2021 года в поле 17 платежки допустимо поставить как новый, так и устаревший счет ТОФК. Начиная с 1 мая — только новый.

С 1 января 2021 года (адрес плательщика-физлица)

Предусмотрено изменение для плательщиков-физлиц, не являющихся ИП. Сейчас, чтобы проверяющие могли однозначно определить, от кого пришел платеж, физлицо указывает свой ИНН. Есть и другой вариант — вместо ИНН заполнить поле 108 «Номер документа, который является основанием платежа», либо внести УИН в поле 22 «Код». А при отсутствии УИН допустимо указать адрес проживания или пребывания.

В 2021 году и далее вписывать адрес физлица в платежку не придется. Это следует из обновленной редакции правил, утвержденных приказом Минфина от 12.11.13 № 107н (поправки внесены приказом Минфина от 14.09.20 № 199н; далее — приказ № 199н). Теперь при отсутствии ИНН и УИН достаточно внести иной идентификатор сведений о физлице (например, серию и номер паспорта или СНИЛС).

С 1 января 2021 года (новые КБК для НДФЛ-15%)

Новые коды бюджетной классификации введены для НДФЛ, рассчитанного по повышенной ставке (см. «Новая ставка НДФЛ и другие новшества: что ждет физлиц и налоговых агентов в 2021 году»).

Напомним, что на 2021 год установлены следующие ставки НДФЛ:

• 13%, если доходы за год составляют 5 млн руб. или менее;
• (650 тыс. руб. + 15% от доходов, превышающих 5 млн руб.), если доходы за год составляют более 5 млн руб.

Минфин приказом от 12.10.20 № 236н добавил в перечень КБК новые коды (табл. 1).

Таблица 1

КБК для перечисления НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн. руб. в год

Налог	182 1 01 02080 01 1000 110
Пени	182 1 01 02080 01 2100 110
Штрафы	182 1 01 02080 01 3000 110

Также см. «Как заплатить НДФЛ по ставке 15% и заполнить 6‑НДФЛ: читаем разъяснения налоговиков».

С 17 июля 2021 года (удержания из зарплаты работника)

Начнет действовать четкое правило на случай, когда бухгалтерия вычитает из зарплаты работника деньги в счет погашения задолженности перед бюджетом. Далее удержанную сумму переводят в казну отдельным платежным поручением. В такой платежке в поле «ИНН плательщика» с 17 июля 2021 года категорически запрещено указывать идентификационный номер компании-работодателя. Вместо этого нужно поставить ИНН самого работника (поправки, внесенные приказом № 199н).

С 1 октября 2021 года (погашение задолженности по истекшим периодам)

До октября 2021 года в платежках, оформленных при погашении задолженности по истекшим периодам, в поле 106 можно при необходимости указать одно из следующих значений:

• «ТР» — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

Сформировать платежку на уплату налога (пеней, штрафа) в один клик на основании полученного из ИФНС требования

• «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
• «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
• «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу;
• «ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Начиная с октября 2021 года, значения «ТР», «ПР», «АП» и «АР» будут упразднены. Вместо них остается значение, единое для всех перечисленных случаев — «ЗД».

Если в поле 106 стоит «ЗД», то поля 108 и 109 нужно заполнить так, как показано в таблице 2. Изменения внесены приказом № 199н.

Таблица 2

Как с октября 2021 года заполнять поля 108 и 109, если основание платежа — «ЗД»

Документ, по которому переводятся деньги	Поле 108 «Номер документа» (образец заполнения)	Поле «109» «Дата документа основания платежа»
Требование налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов)	ТР0000000000000	Дата требования
Решение о приостановлении взыскания	ПР0000000000000	Дата решения
Решение о привлечении к ответственности (или об отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения	АП0000000000000	Дата решения
Исполнительный документ (исполнительное производство)	АР0000000000000	Дата исполнительного документа (исполнительного производства)

Сформируйте платежку на уплату налогов или взносов в один клик по данным из отчета

С 1 октября 2021 года (коды ИП и других «частников» в поле 101)

Есть новшества для физлиц, которые уплачивают налоги, сборы, страховые и иные платежи, администрируемые налоговыми органами. Изменения касаются поля 101 (в него заносят статус составителя платежки).

До октября 2021 года при заполнении поля 101 указанные физлица должны выбрать одно из следующих значений:

• «09» — ИП, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
• «10» — нотариус, занимающийся частной практикой, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
• «11» — адвокат, учредивший адвокатский кабинет, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;
• «12» — глава крестьянского (фермерского) хозяйства, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами.
• «13» — «обычное» физическое лицо.

Начиная с октября 2021 года, значения «09», «10», «11» и «12» будут упразднены. Вместо них остается значение, единое для всех физлиц («обычных», ИП, адвокатов и проч.) — «13». Изменения внесены приказом № 199н.

 

ВНИМАНИЕ

При заполнении платежек наиболее комфортно чувствуют себя те бухгалтеры, которые составляют поручения с помощью веб-сервисов. Там номера счетов, актуальные коды и прочие реквизиты устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если бухгалтер допускает какую-то ошибку (оставляет поле незаполненным или указывает недопустимое значение), сервис сообщает об ошибке и подсказывает, как следует заполнить данное поле.

Авансовые платежи ИП на УСН

УСН — льготная система налогообложения. Если вы соответствуете ее требованиям, то сможете платить налог в размере 15% или 6%. Но как платить этот налог? При ответе на этот вопрос и появляются авансовые платежи.

Налоговый период на УСН — календарный год. По его итогам ИП на этой системе налогообложения обязан сдать декларацию и уплатить налог не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Обратите внимание, что для ООО на УСН срок оплаты налога заканчивается раньше — 31 марта.

Однако налог не платиться один раз за весь год. Год у упрощенца, в соответствии с НК РФ, делится на четыре квартала. И по итогам каждого квартала предприниматель обязан рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу. Эти платежи носят такое название, так как по сути ИП платит свой налог вперед, то есть авансом.

Таким образом, у ИП на УСН есть три авансовых платежа. Они платятся по итогу первого квартала, по итогам шести месяцев и по итогам девяти месяцев. Срок оплаты — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Если 25 число выпадает на выходной день, то срок сдвигается на первый рабочий день.

Все сроки таких платежей прописаны в статье 346.21НК РФ.

Все авансовые платежи, естественно, учитываются и уменьшают итоговый налоговый платеж. Если по-простому, то из годового налога просто вычитаются уже выплаченные авансы.

Если за отчетный период дохода не было, то налог на УСН не платится.

Как считается

Расчет зависит от вашего варианта УСН.

Если вы платите со всего дохода, то ваши расчеты просты.

Во-первых, определяете свою налоговую базу: считаете доход за весь период, как реализованный, так и нереализованный.

Во-вторых, сумму дохода умножаете на 6%.

В-третьих, уменьшаете авансовый платеж на сумму авансовых платежей, выплаченных ранее.

В-четвертых, если у вас есть налоговые вычеты, то уменьшаете на них налоговый платеж.

Полученная после всех действий сумма — ваш авансовый платеж.

Если вы платите по системе «Доход – расход», то сперва высчитываете налоговую базу: определяете полученного дохода и полученный расход на бизнес, который НК позволяет учитывать. И доход, и расход считаются нарастающим итогом с начала года. Далее вы рассчитываете свой авансовый платеж — базу умножаете на 15% (свою ставку). А затем полученный платеж уменьшаете на уже выплаченные ранее авансовые платежи. Итоговая сумма — это то, что вам надо заплатить.

Напоминаем, что на упрощенке авансовые платежи можно уменьшить на сумму страховых выплат. Если вы на УСН платите налог в размере 15%, то эти выплаты учитываются в расходах. Если вы платите 6% со всего дохода, то можете уменьшить налог на выплаченные в этот период страховые взносы. Если у вас нет работников, то уменьшить можно на 100% взносов за себя. Если работники есть, сумма уменьшения взносов не должна превышать 50% суммы налога.

Как платить

Платить авансовые платежи проще всего со своего расчетного счета. Для этого надо правильно заполнить платежное поручение и подписать для оплаты. Далее банк переведет деньги в налоговую.

Для того, чтоб платеж был правильно зачислен, надо верно указать реквизиты. Если вы неправильно написали наименование банка получателя или сделали ошибку в счете Федерального казначейства, то авансовый платеж считается неуплаченным.

Проверять следует и КБК, которые иногда меняются (!).

Если КБК указать неверно, то платеж будет засчитан. Но придется объясняться налоговой и разыскивать деньги, так как не будут правильно зачислены.

В 2020 году КБК ИП на УСН следующие:

• КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Неуплата

Если не заплатить авансовый платеж или пропустить его срок, то будет начислены пени за каждый день просрочки. Заплатить придется в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Если юрлицо задержало выплату более чем на 30 дней, то размер пеней увеличивается до 1/150 ставки рефинансирования.

Штрафов за неуплату авансовых налоговых платежей нет. Штрафуют за неуплату самого налога, если ИП не оплатит его до конца апреля следующего года. В таком случае штраф будет начислен в размере 20% от неуплаченной суммы.

Вас может заинтересовать наш материал «Долги по налогам, сборам и страховым взносам»

Как отражать

Сдавать какие-то документы, подтверждающие выплату авансового платежа, в налоговую не надо. Необходимо лишь сохранить документ об оплате и отразить этот расход в КУДиРе. В итоговой декларации, безусловно, эти платежи также отображаются.